Anexo 16  de la Resolución Miscelánea

En seguida se incluyen los Instructivos en archivos con formato PDF, proporcionados por el SAT. Si desea consultarlos haga clic izquierdo sobre la liga, o bien, si desea guardar el archivo haga clic derecho y seleccione la opción Guardar destino como ...

Instructivo01.dpf       Aplicable a los siguientes tipos de dictámenes:             A) ESTADOS FINANCIEROS GENERALES B) CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS C) CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO                       Instructivo02.pdf       Aplicable a los siguientes tipos de dictámenes:             A) SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS B) INSTITUCIONES DE CREDITO C) INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS D) INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS E) CASAS DE CAMBIO F) CASAS DE BOLSA G) SOCIEDADES CONTROLADORAS DE GRUPOS FINANCIEROS H) SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES I) SOCIEDADES DE INVERSION DE RENTA VARIABLE Y EN INSTRUMENTOS DE DEUDA J) ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

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Recomendaciones para el llenado de  los anexos

COMENTARIOS A LOS TEMAS ESPECIALES DE LOS INSTRUCTIVOS DE LLENADO Y DE PRESENTACIÓN DEL SIPRED COMO SON:

Instructivo de integración y presentación del dictamen fiscal:

ESTE INSTRUCTIVO, PARA EL DICTAMEN DE 2007 Y COMO EN OTROS AÑOS INCLUYE LAS INSTRUCCIONES DE LLENADO COMO SON:

• SE PUEDEN INSERTAR RENGLONES, PERO NO SE DEBEN ADICIONAR COLUMNAS.
• LAS CELDAS NO UTILIZADAS SE PODRÁN DEJAR EN BLANCO O BIEN COLOCAR UN CERO, A MENOS DE QUE EL SISTEMA SOLICITE POR LO MENOS ANOTAR UN CERO.
• LA INFORMACIÓN SE DEBERÁ PRESENTAR RESPETANDO LA ESTRUCTURA DE CONSTRUCCIÓN Y ENCRIPTACIÓN DEL SIPRED. (SIN USAR OTRO SOFTWARE)
• SE PODRÁN UTILIZAR FÓRMULAS Y SUMATORIAS QUE ESTÉN INCLUIDAS EN EL SIPRED.
• EN: NOTAS, DECLARATORIA, OPINIÓN, INFORME E INFORMACIÓN ADICIONAL PODRÁN UTILIZARSE CARACTERES ESPECIALES Y CONTENER 100 CARACTERES COMO MÍNIMO Y SE PODRÁN UTILIZAR CARACTERES ESPECIALES.
• REFERENCIAR LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON “NOTAS POR MEDIO DEL SISTEMA”.
• EN LOS CONCEPTOS, LOS TEXTOS UTILIZADOS NO PODRÁN CONTENER SIGNOS ESPECIALES (COMAS, CORCHETES, PARÉNTESIS, ETC) Y EN MAYÚSCULAS.
• CANTIDADES EN PESOS.
• CONFIGURACIÓN DE CANTIDADES QUE EL SISTEMA ASIGNE (SEPARACIÓN DE MILES DE PESOS, PARÉNTESIS, DECIMALES, DE ACUERDO A LA ELECCIÓN DEL USUARIO)
• LAS CANTIDADES NEGATIVAS DEBERÁN CAPTURARSE CON SIGNO NEGATIVO.
• NO UTILIZAR ÍNDICES PREESTABLECIDOS PARA SER OCUPADOS POR OTRO CONCEPTO.
• LAS CANTIDADES EN PORCENTAJES SE DEBERÁN CAPTURAR CON ENTEROS Y DOS DECIMALES, SIN EL SIGNO DE PORCENTAJE EXCEPTO CUANDO LAS CANTIDADES REPRESENTEN UN FACTOR DE ACTUALIZACIÓN, EN ESTE CASO DEBERÁ CONTENER ENTEROS Y CUATRO DECIMALES.  

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Temas  fiscales especiales

 

•       Regla 3.4.17. RMF 07

 

Los contribuyentes que hubiesen optado por acumular sus inventarios en los términos de la fracción IV del Artículo Tercero de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, publicadas en el DOF del 1 de diciembre de 2004, para efectos de calcular el coeficiente de utilidad a que se refiere el artículo 14, fracción I de la misma Ley, correspondiente a los pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2007, podrán no incluir el importe del inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2006, en la utilidad fiscal o en la pérdida fiscal, adicionada o reducida, según sea el caso, con el importe de la deducción inmediata a que se refiere el artículo 220 del mismo ordenamiento.

Lo anterior será aplicable, siempre que el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior corresponda a los ejercicios fiscales de 2005 o 2006, según corresponda.

Quienes opten por aplicar el procedimiento antes señalado, no deberán incluir el importe del inventario acumulable en los ingresos nominales a que se refiere el tercer párrafo del artículo 14 de la citada Ley.

 

 

EN EL ARTÍCULO 16 FRACCIÓN X INCISO a) DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2007, CONTIENE UN ESTIMULO PARA QUIEN SE DICTAMINE OBLIGADA Ó VOLUNTARIAMENTE, CUMPLIENDO CON LO SIGUIENTE:

• PAGOS PROVISIONALES DE ISR 2007 SEAN PRESENTADOS EN TIEMPO Y FORMA.

• SE PAGUE EL ISR DEL EJERCICIO EN LA DECLARACIÓN NORMAL QUE SE PRESENTE DENTRO DEL PLAZO.

• EL ESTIMULO ES POR EL 0.5% DEL RESULTADO FISCAL A DETERMINARSE CON CIFRAS DE DICTAMEN Y POR LO TANTO QUEDARÁ A FAVOR, MISMO QUE NO SE PODRÁ SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN PERO SI SE PODRÁ COMPENSAR.

EJEMPLO DE ESTÍMULO

CIFRAS A LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL:
 

RESULTADO FISCAL 2007    TASA DE ISR       IMPUESTO CAUSADO    ]PAGOS PROVISIONALES      IMPUESTO A PAGAR EN DEC. ANUAL	20’000 28% 5,600 4,900  700
CALCULO DEL ESTÍMULO:
RESULTADO FISCAL 2007  PORCENTAJE DE ESTÍMULO   ESTÍMULO	20’000 0.5% 100
DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA POR DICTAMEN:
RESULTADO FISCAL 2007    TASA DE ISR            IMPUESTO CAUSADO	20’000 28% 5,600
ESTÍMULO	100
ISR A CARGO PAGOS PROVISIONALES   IMPUESTO PAGADO EN DEC. ANUAL        SALDO A FAVOR	100 5,500 4,900   700
	100

EN ESTE CASO, EL ISR ACREDITABLE CONTRA  EL IMPUESTO AL ACTIVO SERÁ POR $ 5,500

COMENTARIO IMPORTANTE:

SI LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR QUE SE INCLUYAN EN EL DICTAMEN MUESTRAN UNA DIFERENCIA MAYOR AL 5%, CONTRA LOS REALIZADOS, EL ESTÍMULO FISCAL SERÁ DEL 0.25%, EN LUGAR DEL 0.5%, SIN CONSIDERAR LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS.

3.      DECLARACIÓN ANUAL COMPLEMENTARIA POR DICTAMEN EN TODOS LOS CASOS.

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Criterios no vinculativos

Los criterios no vinculativos a que se refiere el Artículo 33 F-I inciso h) del Código Fiscal de la Federación, continúan igual que respecto del ejercicio anterior, excepto el 05/ISR que fue modificado como se muestra a continuación:  

01/ISR	Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero.
02/ISR	En materia de Inversiones.
03/ISR	Enajenación de bienes de activo fijo.
04/ISR	Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos.
05/ISR	Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social. Publicado el 9 de enero de 2008: Se considera que realiza una práctica fiscal indebida: I. Quien para omitir total o parcialmente el pago de alguna contribución o para obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, constituya o contrate de manera directa o indirecta a una sociedad cooperativa, para que ésta le preste servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado. II. La sociedad cooperativa que deduzca las cantidades entregadas a sus socios cooperativistas, provenientes del Fondo de Previsión Social, así como el socio cooperativista que no considere dichas cantidades como ingresos por los que está obligado al pago del ISR. III. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores. Este criterio también es aplicable a las sociedades en nombre colectivo o en comandita simple. Decía (para 2006): Las sociedades cooperativas, en nombre colectivo y en comandita simple que distribuyan a sus socios o accionistas los ingresos por la prestación de servicios a terceros, deberán efectuar la retención del ISR por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, de conformidad con los artículos 110, fracción III y 113 de la Ley del ISR, y tratándose de previsión social respetar las limitantes a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 109 de la propia Ley. Lo anterior, en virtud de que se han detectado sociedades cooperativas, sociedad en nombre colectivo y en comandita simple, constituidas con la finalidad de disminuir la retención de salarios al considerar gran parte de los ingresos por este concepto como previsión social, los cuales exceden los límites establecidos en la Ley del ISR.
06/ISR	Régimen Simplificado.
07/ISR	Instituciones de Crédito. Créditos incobrables.
08/ISR	Instituciones de Fianzas. Pagos por reclamaciones.
09/ISR	Consolidación fiscal. Acreditamiento contra el ISR causado por dividendos distribuidos de Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida en los ejercicios fiscales de 2000 a 2004.
10/ISR	Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
11/ISR	Enajenación de certificados inmobiliarios.
12/ISR	Establecimiento permanente.
13/ISR	Régimen Simplificado Ejercicios 2001 y Anteriores.
14/ISR	Deducción de inventarios congelados.
15/ISR	Inventarios Negativos.
16/ISR	Desincorporación de Sociedades Controladas.

01/IVA Servicio de Roaming Internacional o Global.

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